Zmiany VAT

Będą one wynosiły:

• 23% – podstawowa stawka podatku;

• 8% – stawka obniżona – dla:

- towarów i usług wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy o VAT,

- wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeśli dokonującym dostawy jest podatnik VAT, do którego miałyby zastosowanie przepisy dotyczące dostawy dzieł sztuki;

- dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych (lub ich części) zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym,

- dostawy dzieł sztuki dokonywanej przez twórcę czy spadkobiercę twórcy, a także okazjonalnie przez podatnika, którego działalność jest opodatkowana, w przypadku gdy dzieła sztuki zostały osobiście przywiezione przez podatnika lub zostały przez niego nabyte
od ich twórcy czy spadkobiercy twórcy, bądź w razie gdy uprawniają do pełnego odliczenia VAT,

- importu dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków;

• 7% – stawka zryczałtowanego zwrotu podatku rolnikowi ryczałtowemu dokonującemu dostawy produktów rolnych dla podatnika podatku, który rozlicza ten podatek;

• 5% – stawka VAT dla towarów wymienionych w załączniku nr 10 do ustawy o VAT;

• 4% – stawka ryczałtu dla podatnika świadczącego usługi taksówek osobowych.

Minister Finansów może (rozporządzeniem) w latach 2011-2013 obniżać stawki podatku do wysokości 0%, 5% czy 8% dla dostaw niektórych towarów i świadczenia niektórych usług (lub ich części) oraz określać warunki stosowania obniżonych stawek. Ponadto Minister Finansów ma prawo – tylko do końca stycznia 2011 r. – obniżyć stawkę podatku z 8% do 7% na niektóre towary lub usługi
i określić warunki stosowania tej stawki. Wykonując powyższe upoważnienie ustawowe Minister Finansów 22 grudnia 2010 r. wydał nowe rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Określa ono m.in. obowiązujące od 1 stycznia 2011 r.:

• przypadki, kiedy później powstaje obowiązek podatkowy;  

• miejsce świadczenia przy dostawie towarów i przy świadczeniu usług transportu;

•zwolnienia przedmiotowe z VAT (np. dzierżawa gruntów przeznaczonych na cele rolnicze, a także zbycie prawa użytkowania wieczystego tych gruntów; usługi zarządzania narodowymi funduszami inwestycyjnymi; prowizje z tytułu umowy dystrybucji i sprzedaży znaków opłaty sądowej; usługi obozów, kolonii lub usługi o podobnym charakterze, organizowane przez szkoły; usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, finansowane w co najmniej 70% ze środków publicznych; usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia);

• dodatkowe przypadki, kiedy stosowane są obniżone stawki 8% (np. dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 1, robót konserwacyjnych dotyczących budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, a także dotyczących obiektów budownictwa mieszkaniowego,o których mowa w art. 2 pkt 12 ustawy) i 0%, a tylko do 31 stycznia 2011 r. – 7% VAT.

Podatnik powinien zmienić stawki VAT w kasie fiskalnej. Ministerstwo Finansów nie przewiduje przy tym zwrotu wydatków na zakup nowych kas fiskalnych.

Dz.U. 2010 nr 246 poz. 1649

Zmiany dotyczące faktur VAT 

1 stycznia 2011 r. wchodzi w życie rozporządzenie Ministra Finansów z 9 grudnia 2010 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług.

Podatnicy będą mieli obowiązek przechowywania faktur, faktur korygujących oraz ich duplikatów, w podziale na okresy rozliczeniowe w dowolny sposób zapewniający:

• autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność tych faktur od momentu ich wystawieniado czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego;

• łatwe ich odszukanie;

• organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej na żądanie, zgodnie z odrębnymi przepisami, bezzwłoczny dostęp do faktur, zaś w przypadku faktur przechowywanych w formie elektronicznej umożliwiający tym organom również przetwarzanie danych w nich zawartych. „Autentyczność pochodzenia” ma oznaczać pewność co do tożsamości dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury, a „integralność treści” oznacza, że w fakturze nie zmieniono danych, które powinna zawierać. Faktury będzie można przechowywać w formie elektronicznej poza terytorium kraju. Warunkiem będzie zapewnienie organowi podatkowemu bądź organowi kontroli skarbowej dostępu do nich za pomocą środków elektronicznych (tzn. on-line).

Oryginał faktury i faktury korygującej nie dybie musiał zawierać wyrazu „ORYGINAŁ”, zaś kopia faktury i faktury korygującej – wyraz „KOPIA”.

Dz.U. 2010 nr 244 poz. 1627

Samochody a VAT

Nabywcy samochodów osobowych z kratką (o masie do 3,5 t) będą mogli odliczyć 60% kwoty VAT z faktury zakupowej, lecz nie więcej niż 6 tys. zł. Ograniczenie w odliczaniu podatku od nabywanych samochodów ma obowiązywać w latach 2011-2012.Nie obejmuje ono pojazdów innych niż samochody osobowe. Poszerzono zaś katalog dokumentów, na podstawie których można identyfikować pojazdy specjalne i określać dopuszczalną ładowność czy liczbę miejsc innych pojazdów samochodowych. W latach 2011-2012 nie będzie też można odliczać podatku naliczonego od zakupionego paliwa do ww. samochodów, także tych nabytych przed 2011 r. Właściciel pojazdu ciężarowego nie będzie miał obowiązku dostarczania urzędowi skarbowemu kopii zaświadczeń potwierdzających homologację, wydawanych przez okręgowe stacje kontroli pojazdów. Nowelizacja reguluje ponadto np. zasady rozliczania VAT przez podmioty zagraniczne świadczące w Polsce okazjonalne przewozy osób pojazdami zarejestrowanymi za granicą (m.in. autobusami). Usługi te nie będą objęte szczególnymi regułami opodatkowania. Podmiot wykonujący je w Polsce będzie musiał mieć przy sobie potwierdzenie zarejestrowania się jako podatnik VAT w naszym kraju i rozliczać podatek VAT w polskim urzędzie skarbowym.

Dz.U. 2010 nr 247 poz. 1652

 żródło: Doradca podatkowy

Styczeń 2011